如何進行采購業務內部控制審計？（二）(2)

評價缺陷

　　評價采購業務控制缺陷，就是對采購業務內部控制存在的設計和執行有效性方面的缺陷進行分析和評價。對已發現的采購業務內部控制重大缺陷，審計人員應當及時以書面形式與被審計單位進行溝通，核對測試結果和數據，確認采購業務內部控制缺陷事實并在缺陷認定底稿上簽章。

審計評價

　　采購業務內部控制審計評價是采購業務內部控制審計工作的一個重要環節。采購業務內部控制審計評價的方法很多，比較常用的是評分法。在長期的審計實踐中，對采購業務（購貨與付款）內部控制系統進行評價，是為了在對購貨與付款業務進行實質性測試前確定對購貨與付款內部控制確定可依賴程度，并在此基礎上提出健全的措施和建議。審計人員在評價時應注意分析購貨與付款業務中認定可能發生哪些潛在的錯報或漏報，哪些控制可以防止或者發現并更正這些錯報或漏報。通過比較必要的控制和現有控制，評價計劃依賴的購貨與付款業務內部控制的健全性與有效性。如果被審計單位或部門沒有建立審計人員認為必要的內部控制，或者現有控制不足以防止或檢查錯報或漏報，那么審計人員除了考慮內部控制缺陷對審計實質性測試的影響外，應針對健全內部控制系統提出建議措施。

形成意見

　　采購業務內部控制審計意見，就是對采購業務內部控制有效性的審計結論，是被審計單位內部控制審計意見的一部分。這方面的工作是在前面采購業務內部控制審計工作基礎上進行的。（完）