如何進行采購業(yè)務內(nèi)部控制審計？(一)

　采購業(yè)務內(nèi)部控制審計，就是對被審計單位采購業(yè)務內(nèi)部控制設計與運行的有效性的審查和評價活動，對促使被審計單位加強采購業(yè)務內(nèi)部控制建設，防范采購業(yè)務風險具有重要意義。企業(yè)應當建立對采購與付款內(nèi)部控制的審計制度，明確審計機構(gòu)或人員的職責權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。內(nèi)部審計部門或人員應通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

審計依據(jù)

　　采購業(yè)務控制審計依據(jù)除了國家關于采購業(yè)務管理方面的法律法規(guī)，企業(yè)制定的采購業(yè)務管理制度及其《企業(yè)內(nèi)部控制手冊》有關采購業(yè)務部分的內(nèi)容外，還應包括國家、行業(yè)協(xié)會、被審計單位有關審計方面的規(guī)范及標準等。

審計目標

　　采購業(yè)務內(nèi)部控制審計目標，就是保證采購業(yè)務內(nèi)部控制設計和運行的有效性并促使企業(yè)預防和控制采購業(yè)務風險，具體包括：

　　（1）證實采購業(yè)務管理內(nèi)部控制是否建立、健全并有效執(zhí)行。

　　（2）證實各項采購業(yè)務收付是否合法、合規(guī)。

　　（3）證實所記錄的購貨都已收到物品或已接受勞務，并符合購貨方的最大利益。

　　（4）證實已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄。

　　（5）證實所記錄的購貨業(yè)務估價正確。

　　（6）證實購貨業(yè)務的分類正確。

　　（7）證實購貨業(yè)務按正確的日期記錄。

　　（8）證實購貨業(yè)務被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并被準確匯總。

審計內(nèi)容

　　采購業(yè)務內(nèi)部控制審計內(nèi)容，因?qū)徲嬛黧w、審計要求及其審計方式的不同而不同。采用傳統(tǒng)的全面審計方式，采購業(yè)務內(nèi)部控制審計是審查和評價采購業(yè)務內(nèi)部控制設計和運行有效性等兩個方面，范圍包括購買、付款等采購業(yè)務。采用以風險為導向?qū)徲嫹绞降模瑢徲嬋藛T應以采購業(yè)務風險為導向，審計已經(jīng)設計完成的采購業(yè)務內(nèi)部控制及其相關的管理制度是否有效執(zhí)行，是否有效控制了采購業(yè)務風險；已經(jīng)設計有效的采購業(yè)務各控制點的控制措施是否有效實施，是否有效防止了各控制環(huán)節(jié)的風險；是否根據(jù)業(yè)務、環(huán)境等的變化持續(xù)改進采購業(yè)務內(nèi)部控制等。

　　采購業(yè)務內(nèi)部控制審計的重點是檢查企業(yè)是否在采購與付款業(yè)務中存在不相容崗位混崗的現(xiàn)象，對不相容職務是否真正做到了分離；檢查企業(yè)的重大采購與付款的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；檢查應付賬款和預付賬款形成及支付的正確性、時效性、合法性，檢查單位有無利用這些賬戶從事不法活動的行為；檢查采購與付款業(yè)務中產(chǎn)生的各種單據(jù)、憑證和文件的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否齊全，使用和保管制度是否存在漏洞。